【知识点四】所得税费用的确认和计量

　　在采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税费用（或收益）。

　　1.当期所得税

　　应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

　　应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

　　会计处理：

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费—应交所得税

　　2.递延所得税费用（或收益）

　　递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加

　　会计处理：

　　（1）交易或事项发生时影响到会计利润或应纳税所得额的，记入“所得税费用”科目。

　　（2）企业合并中，按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产或负债，并调整合并中应予确认的商誉等。

　　（3）与直接计入所有者权益的交易或事项相关的暂时性差异，相应的递延所得税资产或负债应计入所有者权益。

　　【提示】递延所得税资产（负债）的对应科目可能是：所得税费用、商誉、其他综合收益或留存收益等。

　　（4）会计分录

　　借：所得税费用

　　其他综合收益等（可能在贷方）

　　贷：递延所得税负债（可能在借方）

　　递延所得税资产（可能在借方）

　　3.所得税费用

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（或收益）

　　所得税费用应当在利润表中单独列示。

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