【考点八十九】一般纳税人采用简易办法计税的情形
1.一般纳税人销售自己使用过的物品或旧货
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销售对象的具体情况 |
计税公式 |
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自己使用过的物品 |
固定 资产 |
按规定不得抵扣且 未抵扣过进项税 |
应缴纳的增值税 =含税售价÷（1+3%）×2% |
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按规定可以抵扣进项税 |
销项税额=含税售价÷ （1+适用税率）×适用税率 |
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固定资产以外的其他物品 |
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旧货 |
应缴纳的增值税 =含税售价÷（1+3%）×2% |
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2.可以按照3%征收率计算缴纳增值税
一般纳税人销售自产的下列货物，可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；
（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；
（5）自来水；
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
3.应当按照3%征收率计算缴纳增值税
一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；
（2）典当业销售死当物品。
4.一般纳税人提供的公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择适用简易计税方法计税。
