【考点九十五】应纳税所得额的计算方法
　　1.直接法
　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损
　　【解释】企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。5年内不论是盈利或者亏损，都作为实际弥补期限计算；亏损弥补期限自亏损年度的下一个年度起连续5年不间断地计算。
　　2.间接法
　　应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
　　（1）纳税调整增加额
　　①在计算会计利润时已经扣除，但税法规定根本不能扣除的项目（如税收滞纳金），应全额调增；
　　②在计算会计利润时已经扣除，但超过税法规定的扣除标准（如业务招待费），超标部分应调增。
　　③未计或者少计的应税收益。
　　（2）纳税调整减少额
　　①弥补以前年度（5年内）亏损；
　　②免税收入；
　　③加计扣除项目（如研究开发费用）。

 

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