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(一)税前扣除项目的原则
(二)扣除项目的范围
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本知识点属于《税法二》科目第一章企业所得税第三节应纳税所得额的计算的内容。
【知识点】：企业所得税税前扣除原则和范围
(一)税前扣除项目的原则
企业发生的金额要真实、合法，才能税前扣除。
原则：权责发生制原则、配比原则、合理性原则。
(二)扣除项目的范围
企业实际发生的与取得收入直接相关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
一是，相关性原则：企业实际发生支出指与取得收入直接相关的支出。
二是，合理性原则：合理的支出，也就是指符合生产经营活动常规，必要和正常的支出。
1.成本
成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。
(1)视同销售成本要计入，和视同销售收入对应。
(2)计入存货成本中的税金与销售税金是有区别的。计入存货成本中的税金，如契税、不能抵扣的增值税等，它们随存货的领用逐渐扣除。
(3)出口货物不得将免抵和退税税额计入成本。
2.费用
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费用项目 |
应重点关注问题 |
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销售费用 |
广告费和业务宣传费是否超支（必考） |
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管理费用 |
（1）三项经费是否超支（必考） （2）业务招待费是否超支（必考） （3）保险费是否符合标准 |
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财务费用 |
（1）利息费用是否超过标准（金融机构同类同期）（必考） （2）借款费用资本化与费用化的区分（必考） |
3.税金
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准予扣除的税金的方式 |
可扣除税金举例 |
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当期扣除 |
计入销售税金及附加在当期扣除 |
消费税、营业税、城市维护建设税、关税（出口关税）、资源税、土地增值税（结合）、教育费附加等（六税一费） |
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计入管理费用当期扣除 |
房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税（四小税）（有房、有车、占地、戴花） |
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分摊扣除 |
在发生当期计入相关资产的成本 |
车辆购置税、契税、耕地占用税、不得抵扣的增值税 |
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不得税前扣除的税金 |
企业所得税、可以抵扣的增值税 |
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4.损失
(1)损失的范围——指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
(2)按损失净额扣除——企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额扣除。
(3)企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
税前扣除的损失=存货成本+不能抵扣的增值税-保险赔偿-责任赔偿
5.其他支出
其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业经营活动中发生的有关的、合理的支出，以及符合国务院财政、税务主管部门规定的其他支出。
