2015年10月31日，甲公司赊销商品给乙公司，价款100万元，增值税率17%，消费税率1%，商品成本为60万元，甲公司于年末提取了10%的坏账准备。乙公司于2016年3月1日全部退货。甲公司所得税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务报告批准报出日为2016年3月31日，基于此事项修正的甲公司2015年报指标中，正确的是（ ）。

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核日后调整事项的具体处理。此事项属于资产负债表日后期间销货退回事项，调整分录如下：

①借：以前年度损益调整 100

　　　应交税费――应交增值税（销项税额） 17

　　　贷：应收账款 117

②借：库存商品 60

　　　贷：以前年度损益调整 60

③借：坏账准备 11.7（117×10%）

　　　贷：以前年度损益调整 11.7

④借：应交税费——应交消费税 1（100×1%）

　　　贷：以前年度损益调整 1

⑤借：以前年度损益调整 2.925（11.7×25%）

　　　贷：递延所得税资产 2.925

⑥借：应交税费---应交所得税 9.75［（100－60－1）×25%］

　　　贷：以前年度损益调整 9.75

⑦借：利润分配――未分配利润 20.475

　　　贷：以前年度损益调整 20.475

⑧借：盈余公积——法定盈余公积 2.0475

　　　贷：利润分配——未分配利润 2.0475

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