【知识点三】重要的前期差错在进行差错更正时有关所得税的会计处理

　　1.应交所得税是否调整

　　对于重要的前期差错在进行差错更正时涉及损益的事项，应通过编制调整分录，核算该事项对前期净损益的影响。在会计处理中，涉及损益的事项所产生的税前损益影响比较容易确定，但由于会计准则与税法对涉及损益的事项处理的口径可能一致也可能不一致，从而导致应交所得税是否调整变得比较复杂。

　　（1）如果会计准则和税法对涉及损益的事项处理口径一致（即税法允许调整应交所得税），则应考虑应交所得税的调整；

　　（2）如果会计准则和税法对涉及损益的事项处理口径不一致（即税法不允许调整应交所得税），则不应考虑应交所得税的调整。

会计和税法对差错调整口径一致	会计和税法对差错调整口径不一致
借：以前年度损益调整 贷：应交税费—应交所得税 （或者相反分录）	借：以前年度损益调整 贷：递延所得税资产或者负债 （或者相反分录）

　　2.递延所得税是否调整

　　重要的前期差错更正涉及损益的事项是否要进行递延所得税的会计处理，主要与重要的前期差错更正是否会涉及暂时性差异有关。

　　（1）如果重要的前期差错更正引起资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础之间涉及暂时性差异，应分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定利润表中的所得税费用。

　　（2）如果重要的前期差错更正未引起资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础之间涉及暂时性差异，则无需进行递延所得税的会计处理。

昆明天学咨询开展：企业个性化课程定制、公开课、总裁班、会计培训、网校课程、公司注册、代理记账、成人高考、会计证年检、会计证调转等，联系请致电0871-66306036浦老师

手机号：15887809523 浦老师 15587230648 张老师